सहकारिता को भारत सरकार द्वारा प्रस्तुत केंद्रीय बजट की सात प्राथमिकताओं में सूचीबद्ध किया गया है, वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण द्वारा प्रस्तुत बजट में सहकारी आंदोलन को समावेशी विकास को केंद्रित करने वाले क्षेत्रों में से एक के रूप में शामिल किया गया है। बजट में सहकारी समितियों से संबंधित आयकर अधिनियम के प्रासंगिक नए संशोधनों/धाराओं को सहकारी समितियों के सदस्यों/हितधारकों की समझ के लिए और आगामी वित्तीय वर्ष के दौरान सदस्यों या सहकारी समितियों द्वारा किए जाने वाले विभिन्न वित्तीय लेनदेन में इसका लाभ उठाने के लिए निम्न प्राविधानों को शामिल किया गया है।
यह जानकारी देते हुए इन्दिरा गांधी सहकारी प्रबंध संस्थान के फैकेल्टी मेंबर मनीष मिश्रा ने बताया कि केंद्र सरकार द्वारा प्रस्तुत बजट में….
(ए) सहकारी समितियों के लिए नकद निकासी सीमा 1 करोड़ रुपये से बढ़ाकर 3 करोड़ रुपये की गई है।
धारा 194N के अंतर्गत
i) सहकारी समितियों के लिए वार्षिक नकद निकासी की सीमा 1 करोड़ रुपये से बढ़ाकर 3 करोड़ रुपये कर दी गई है। अब सहकारी समितियां एक वित्तीय वर्ष के दौरान बैंक खाते से 3 करोड़ रुपये तक की नकदी निकाल सकती हैं। यह एक वित्तीय वर्ष में किसी विशेष बैंक से सभी राशि या कुल राशि की निकासी पर लागू होगा।
ii) कोई भी निजी/सार्वजनिक बैंक/सहकारी बैंक/डाकघर (भुगतानकर्ता) 3 करोड़ रुपये से अधिक की राशि पर बैंक खाते से नकद में किसी भी सहकारी समितियों (प्राप्तकर्ता) को नकद भुगतान करते समय 2% की दर से कर/टीडीएस काटेगा। एक वित्तीय वर्ष में 3 करोड़ रुपये की सीमा प्रति बैंक या डाकघर खाते के संबंध में है, न कि करदाता के बैंक खाते के अनुसार।
यह राहत केवल उन सहकारी समितियों के लिए उपलब्ध है, जिन्होंने अपना आयकर रिटर्न दाखिल किया है।
(बी) नकद लेनदेन/ऋण सीमा केवल PACS और PCARDB और उसके सदस्यों के लिए बढ़ी
धारा 269SS/269T के अंतर्गत
i) प्राथमिक कृषि ऋण समितियों (पीसीएएस) और प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक (पीसीएआरडीबी) और इसके सदस्यों के लिए 20000/- रुपये की नकद लेनदेन (जमा/ऋण) सीमा को बढ़ाकर 2 लाख रुपये करने का प्रस्ताव किया गया है। अब 100% जुर्माना केवल 20,000 रुपये के बजाय 2 लाख रुपये के नकद लेनदेन (जमा / ऋण) से अधिक होगा।
धारा 269 एसटी के अनुसार
नकद लेनदेन करने का तरीका (जमा / ऋण):
किसी भी व्यक्ति (PACS/PCARDB) को दो लाख रुपये या उससे अधिक की राशि प्राप्त नहीं होगी।
a. एक दिन में एक व्यक्ति से कुल मिलाकर
b. एकल लेनदेन के संबंध में;
c. किसी घटना या अवसर से संबंधित लेन-देन के संबंध में व्यक्ति।
नोट: सीबीडीटी द्वारा परिपत्र संख्या 25/2022 दिनांक 30 के माध्यम से जारी स्पष्टीकरण दिसंबर, 2022 सहकारी समितियों के मामले में डीलरशिप/डिस्ट्रीब्यूटरशिप अनुबंध के संबंध में संदर्भित कर सकता है।
(ग) सहकारी चीनी समितियों को राहत:
धारा 155 (19)
i) वर्ष 2015 में आयकर अधिनियम, 1961 में एक संशोधन किया गया था और संशोधित धारा 36 (1) (xvii) के तहत केंद्र सरकार द्वारा निर्धारित सांविधिक न्यूनतम मूल्य (एसएमपी) के ऊपर गन्ने की खरीद के लिए एक सहकारी समिति द्वारा किए गए व्यय की अतिरिक्त राशि के संबंध में कटौती की अनुमति दी गई थी। हालांकि, वित्त वर्ष 2015-16 से पहले के वर्षों के लिए इस तरह के व्यय की कटौती की अनुमति नहीं थी और सहकारी चीनी समितियां लगातार पिछले वर्षों के लिए भी राहत की मांग कर रही थीं।
ii) अब आयकर अधिनियम की धारा 155 में नई उपधारा (19) जोड़ने का प्रस्ताव है ताकि यह प्रावधान किया जा सके कि 1 अप्रैल 2014 (यानी वित्तीय वर्ष 2014-15 और उससे पहले) से शुरू होने वाले पिछले वर्ष के लिए आयकर विभाग द्वारा गन्ना खरीद के संबंध में किसी भी कटौती, जिस पर सहकारी समिति द्वारा दावा किया गया है और आयकर विभाग द्वारा पूर्ण या आंशिक रूप से निषेध किया गया है। सहकारी समिति द्वारा आकलन अधिकारी को किए जाने वाले आवेदन पर अनुमति दी जाएगी, जिसमें उस वर्ष के लिए कुल आय की पुनर्गणना करने का अनुरोध किया जाएगा, जो उस मूल्य पर कटौती की अनुमति देता है जो उस पिछले वर्ष के लिए सरकार द्वारा निर्धारित या अनुमोदित मूल्य के बराबर या उससे कम है।
iii) यह संशोधन 1 अप्रैल 2023 से प्रभावी होगा। 1 अप्रैल 2023 से 4 साल के भीतर सहकारी समिति को उस विशेष वर्ष की कुल आय की फिर से गणना करने के अनुरोध के साथ आकलन अधिकारी को एक आवेदन प्रस्तुत करना चाहिए। ऐसे प्रत्येक वर्ष के लिए अलग-अलग आवेदन प्रस्तुत किया जाना चाहिए जिसमें ऐसे व्यय की अस्वीकृति हो। आवेदन के साथ ऐसे खर्चों की निकासी, आय की गणना आदि का विवरण मूल मूल्यांकन आदेश की प्रतियों, सरकार से गन्ना मूल्य अनुमोदन, कर भुगतान चालन आदि के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए। आयकर रिफंड पर ब्याज का भी अनुरोध किया जाना चाहिए।
iv) धारा 154 के तहत संशोधन आदेश कर निर्धारण अधिकारी द्वारा उस वर्ष के अंत से एक वर्ष के भीतर पारित किया जाएगा जिसमें आवेदन प्रस्तुत किया गया है।
v) सहकारी चीनी कारखानों को जारी की जाने वाली रिफंड की अनुमानित राशि 10000 करोड़ रुपये है और लगभग इतनी ही राशि का ब्याज भी है।
(घ) नई विनिर्माण सहकारी समितियों को राहत:
अनुभाग: 115BAE
i) आयकर अधिनियम, 1961 में नई धारा 115बीएई को शामिल करने का प्रस्ताव है ताकि धारा 115बीएई के तहत उल्लिखित निर्धारित शर्तों को पूरा करने पर वित्त वर्ष 2023-24 (आकलन वर्ष 2024-25) से भारतीय सहकारी समितियों के लिए 15% की रियायती आयकर दर प्रदान की जा सके।
ii) सहकारी विनिर्माण समिति को रियायती आयकर दर के चयन के लिए पहला आयकर रिटर्न प्रस्तुत करने के लिए निर्दिष्ट नियत तिथि को या उससे पहले निर्धारित तरीके से विकल्प का उपयोग करने की आवश्यकता होगी। एक बार प्रयोग किए जाने के बाद विकल्प बाद के मूल्यांकन वर्षों पर लागू होगा और इसे उसी या किसी अन्य पिछले वर्ष के लिए वापस लेने की अनुमति नहीं दी जाएगी। सहकारी समिति की कुल आय की गणना इस धारा में निर्दिष्ट कटौती के बिना और उन कटौती में से किसी भी कटौती के लिए किसी भी नुकसान या मूल्यह्रास के बिना की जाएगी, जिसे पहले के आकलन वर्षों से अग्रेषित किया गया था।
(ई) टीडीएस बेमेल राशि और अन्य सहित सहकारी समितियों को राहत;
धारा 155 (20)
i) कई मामलों में, एक सहकारी समिति / सदस्य (करदाता) एक विशेष वित्तीय वर्ष (पिछले वर्ष) के लिए अपने रिटर्न में आय का खुलासा करता है, लेकिन ऐसी आय पर टीडीएस बाद के वर्ष में कटौतीकर्ता द्वारा काटा जाता है। ऐसे उदाहरण में, करदाता न तो उस वर्ष में टीडीएस की राशि का दावा कर सकता है जिसमें आय का खुलासा किया गया है क्योंकि टीडीएस दावे के लिए उपलब्ध नहीं है और न ही कटौती के वर्ष में क्योंकि आय पहले के वर्ष के दौरान पहले ही प्रकट हो चुकी है और आय प्रकटीकरण के बिना टीडीएस की अनुमति नहीं है।
ii) इस कठिनाई को दूर करने के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 155 में एक नई उपधारा (20) जोड़ने का प्रस्ताव है। यह नई उप-धारा उन राज्यों में लागू होगी जहां किसी आकलन वर्ष के लिए अधिनियम की धारा 139 के तहत करदाता द्वारा प्रस्तुत आय की वापसी में कोई आय शामिल की गई है और ऐसी आय पर टीडीएस काटा गया है और अगले वित्तीय वर्ष में केंद्र सरकार के क्रेडिट पर भुगतान किया गया है।
iii) ऐसे मामले में करदाता उस वित्तीय वर्ष के अंत से दो साल के भीतर आकलन अधिकारी को निर्धारित फॉर्म में आवेदन कर सकता है जिसमें इस तरह के टीडीएस काटे गए थे। कर निर्धारण अधिकारी अधिनियम की धारा 154 के तहत आदेश संगत मूल्यांकन वर्ष में संशोधन करेगा।
यह संशोधन 1 अक्टूबर 2023 से प्रभावी होगा।
(च) सहकारी समितियों के लिए कर स्लैब 18.5% से घटाकर 15% किया गया
धारा 115 जेसी
i) आयकर अधिनियम की धारा 115 जेसी के अनुसार सहकारी समितियों के लिए वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) की दर 18.5% से घटाकर 15% कर दी गई है एक सहकारी समिति को छोड़कर जिसकी आय धारा 115 बीएडी के तहत कर के लिए उत्तरदायी है. इससे सहकारी समितियों पर कर का बोझ बुक प्रॉफिट के 3.5% तक कम हो जाएगा।
(छ) सदस्यों/सहकारी समितियों/पैक्स द्वारा आईटीआर दाखिल करने का महत्व
धारा 80P
पीएसीएस के लिए उपलब्ध लाभ:
i) सभी पैक्स को अनिवार्य रूप से 31 जुलाई या उससे पहले आयकर रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है और पिछले वित्तीय वर्ष के लिए प्रत्येक वर्ष के प्रत्येक वर्ष के 30 सितंबर को लेखापरीक्षित पैक्स के मामले में।
ii) पीएसीएस को होने वाला लाभ या हानि कोई मायने नहीं रखती।
iii) ऐसे पैक्स आयकर अधिनियम की धारा 80 पी के तहत अपने मुनाफे की 100% कटौती का दावा करने के लिए पात्र हैं।
iv) यदि ऐसे पीएसीएस को घाटा होता है, तो इसे अगले 8 बाद के मूल्यांकन वर्षों के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है और इस तरह के नुकसान को 8 वर्षों के भीतर भविष्य के मुनाफे को फिर से निर्धारित किया जा सकता है।
(ज) सहकारी समितियों के लिए मैट (न्यूनतम वैकल्पिक कर) में कमी:
आयकर अधिनियम की धारा 115 जेसी के अनुसार सहकारी समितियों के लिए वैकल्पिक न्यूनतम कर की दर 18.5% से घटाकर 15% कर दी गई है। इससे सहकारी समितियों पर कर का बोझ बुक प्रॉफिट के 3.5% तक कम हो जाएगा।
(I) सहकारी समितियों के लिए अधिभार की दर में कमी:
1 करोड़ से 10 करोड़ तक की आय पर सरचार्ज की दर 12% से घटाकर 7% कर दी गई है।
अस्वीकरणआयकर अधिनियम के अन्य प्रावधानों के रूप में सहेजे जाने पर, उपरोक्त कर लाभ ों का लाभ उठाया जा सकता है जिसके लिए सदस्यों / सहकारी समितियों / पीएसीएस द्वारा ऐसे वित्तीय वर्ष के लिए आयकर रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए, जिसमें राहत मांगी गई थी।
